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Topes a la base imponible

A trav茅s de la Resoluci贸n (ANSES) 112/23, se establecieron los topes a la base imponible vigentes a partir de junio de 2023 inclusive.

Recordamos que estos topes resultan modificados trimestralmente, en virtud de la movilidad jubilatoria, en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada a帽o.

Para la actualizaci贸n se aplica un 铆ndice combinado del que forma parte el 铆ndice RIPTE.

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Ganancias

Exenci贸n del SAC

El Decreto 319/23 establece que el monto de la remuneraci贸n a los fines de la exenci贸n del SAC es de $ 880.000 mensuales, inclusive, para el per铆odo fiscal 2023.

Esto fue a su vez reglamentado por la resoluci贸n (AFIP) 5734.

Los empleadores agentes de retenci贸n deber谩n devolver las sumas retenidas en exceso en el a帽o fiscal 2023, por la aplicaci贸n de la presente medida.

Para ello se deber谩 confeccionar una liquidaci贸n adicional de manera de calcular las mencionadas sumas y proceder a su reintegro, en 2 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, junto con el pago de las remuneraciones devengadas por los meses de junio y julio de 2023.

  • El beneficio derivado de lo dispuesto en este decreto deber谩 exteriorizarse en los recibos de haberes utilizando la leyenda 鈥淓xenci贸n Impuesto a las Ganancias – Sueldo Anual Complementario 2023鈥.

Pasos para el tratamiento del SAC:

Repasamos los pasos a seguir mensualmente para determinar la gravabilidad o exenci贸n del SAC:

  1. Calcular la doceava parte de las remuneraciones y adicionarlas a la remuneraci贸n bruta.

2. Calcular las deducciones (descuentos) de esa doceava parte y computarlas.

3. Comparar el promedio del mes que estemos analizando con el valor de referencia (o valor testigo) que determina su condici贸n, que en este caso ser谩, al menos para el primer semestre de 2023, $ 880.000, de lo que pueden surgir dos opciones:

  • a. Que el promedio sea menor al valor de referencia: El SAC se encuentra exento.
  • b. Que el promedio sea mayor al valor de referencia: El SAC se encuentra gravado.

Para el caso que est茅 gravado, el proceso termina ah铆, manteniendo el SAC formando parte de la remuneraci贸n bruta.

Pero en el caso que est茅 exento debemos continuar con el cuarto paso:

4. Eximir el SAC devengado, restando la suma acumulada hasta ese momento y darles el mismo tratamiento a las retenciones correspondientes al mismo.

Importante: La exenci贸n del SAC, a su vez, no puede exceder el importe que resulte de determinarlo de conformidad con la remuneraci贸n de referencia.

Para el primer SAC de 2023 el monto de referencia es $ 880.000, con lo cual debemos tener en cuenta que estar谩 exento el SAC hasta lo que resulte de calcularlo tomando como base dicho valor de referencia (si trabaj贸 todo el semestre no podr谩 eximirse m谩s all谩 de la suma de $ 440.000). 聽

Pasos metodol贸gicos para el c谩lculo del 1潞 SAC 2023

A efectos de calcular el primer SAC 2023 y determinar el posible monto a devolver, en virtud de lo que dispone el Decreto 316/23 y la RG (AFP) 5734, los siguientes pasos metodol贸gicos:

  1. Definir si el promedio de remuneraciones a junio 2023 es inferior a $ 880.000
  2. Identificar el valor del impuesto determinado acumulado a mayo 2023
  3. Recalcular el impuesto determinado acumulado a mayo 2023, con el nuevo valor de referencia.
  4. La diferencia entre el paso 2 y 3 nos dar谩 como resultado el impuesto a devolver.
  5. Dividir por dos (2) el resultado (y exponer con la leyenda apuntada el beneficio de la exenci贸n)

Cambios en segmentos durante 2023

Durante el per铆odo fiscal 2023 los segmentos se fueron modificando, determinando -hasta ahora- dos tramos bien definidos, en los que se aplican distintos montos de referencia a considerar:

Si vemos la situaci贸n en funci贸n de los tramos:

Per铆odos:

  • Enero a abril: los valores rigieron para los meses de enero a abril, ambos inclusive. Se consideraron en este sentido los per铆odos mensuales completos y en funci贸n del devengamiento de las RBM, no de su pago. Prescindiendo del concepto de percibido a los 煤nicos efectos de la definici贸n del segmento.
  • Mayo en adelante: a partir de mayo se consideran nuevos valores para definir el segmento, nuevamente en funci贸n del devengamiento de las RMB, y no del momento de su efectivo pago.

En consecuencia, la DEIA proceder谩 en el supuesto en que, en el per铆odo fiscal 2023 la remuneraci贸n y/o el haber bruto promedio mensual arrojare un monto inferior o igual al tramo que correspondiere considerando la suma resultante del promedio anual de los siguientes importes:

  • Vigentes desde el 1掳 de enero de 2023, inclusive
  • Devengados a partir del 1掳 de mayo de 2023, inclusive

Como consecuencia de los cambios comentados, que determinan la existencia de 2 tramos distintos (hasta la fecha) en el a帽o 2023, el promedio vuelve a comenzar en cada tramo, es decir, se reinicia.

As铆 tendremos un promedio en el tramo que va de enero a abril, un nuevo promedio en el tramo de mayo inclusive en adelante:

Importante: Debemos considerar a ambas Deducciones Especiales Incrementadas Adicionales (Parte 1 y 2) como partes integrantes de la DEI, ya que efectivamente las normas indican que son 鈥渁dicionales鈥 a esta 煤ltima y se deben sumar a ella.

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