El Poder Ejecutivo decidi贸 que los empleadores del sector privado deben otorgar a sus trabajadores una asignaci贸n no remunerativa (ANR) por 煤nica vez junto con los salarios del mes de diciembre de 2022.

Sujetos alcanzados

El Decreto 841/22 establece la ANR para los siguientes trabajadores en relaci贸n de dependencia del sector privado:

  • Trabajadores regidos por la LCT: tanto fuera de CCT como convencionados.
    • Trabajadores obreros de la construcci贸n: seg煤n ley 22.250
    • Trabajadores agrarios: ley 26.727
    • Trabajadores de casas particulares: ley 26.844

Particularidades del 鈥渂ono鈥

La ANR ascender谩 a la suma m谩xima de $ 24.000, seg煤n el monto del salario neto de diciembre (SND) 2022 de los trabajadores, y ser谩 abonada por los empleadores durante el mes de diciembre de 2022.

Para acceder a la ANR, los trabajadores deber谩n contar con un salario neto a diciembre 2022 (SND) inferior al equivalente a 3 SMVM (seg煤n valor vigente a diciembre de 2022), que ser谩 el Salario Objetivo Neto que determina el PEN que debe percibir todo trabajador privado (que preste servicios en jornada completa).

Con respecto a la conformaci贸n de este Salario Objetivo Neto (SON), el mismo:

  • Incluye tanto conceptos remunerativos como no remunerativos netos.
    • Excluye el SAC.

Es decir que se van a tener en cuenta:

  • Todos los rubros que perciba el trabajador privado.
    • Durante el mes de diciembre 2022.
    • Sin considerar el SAC del segundo semestre 2022.
    • Tanto remunerativos como no remunerativos, siempre que se trate de importes netos (de bolsillo), es decir, previos descuentos o retenciones que puedan corresponder.

El SMVM de diciembre asciende a la suma de $ 61.953, por lo que, en consecuencia:

  • El Salario Objetivo Neto (SON) de referencia para percibir la ANR es de $ 61.953 x 3 = $ 185.859

La suma de $ 24.000 estar谩 destinada a completar el SON de referencia de $ 185.859, definido por el PEN.

Como dijimos, el decreto prev茅 que la ANR debe ser abonada por los empleadores en el mes de diciembre de 2022.

  • Del decreto se desprende que deber谩 pagarse durante diciembre 2022, es decir hasta el d铆a 31/12/22 inclusive.
    • Consideramos que para obtener el SND debemos contar con el mes completo y liquidado, con lo cual entendemos que no deber铆a existir inconveniente para abonar la ANR junto con los salarios del mes de diciembre 2022, hasta el 4潞 d铆a h谩bil del mes de enero de 2023, esto es, hasta el 5/01/23.

Importante: remarcamos que se hace referencia en todos los casos al sueldo NETO (previos descuentos legales) del mes de diciembre 2022, y NO al salario bruto (antes de descuentos de ley) de dicho mes.

Monto de la asignaci贸n

El monto depender谩 del salario neto total del trabajador y la proporci贸n de la jornada trabajada.

  • Ser谩 entonces equivalente a la suma de $ 24.000 para aquellos trabajadores que presten servicios en jornada completa que perciben salarios netos, correspondientes al devengado en el mes de diciembre de 2022, menores o iguales a $ 161.859.
    • Nunca cobrar谩 menos de $ 24.000 en el caso de jornadas completas. Si el sueldo de diciembre fuera de $ 150.000, cobrar谩 $ 24.000.
    • En ning煤n caso la ANR a percibir ser谩 mayor a $ 24.000.
    • Y equivalente a la diferencia entre el SON ($ 185.859) y el salario neto de diciembre (SND) menor a $ 185.859, pero superior a la suma de $ 161.859, para el caso de trabajadores en jornada completa con SND superiores a $ 161.859 pero menores a $ 181.859.

Por lo tanto, si los trabajadores perciben menos de $ 185.859 netos, cobrar谩n una ANR que les permita llegar a dicho monto de $ 185.859, pero nunca superarlo.

  • Ejemplo: si un trabajador que labora en jornada completa percibe un sueldo neto a diciembre 2022 por todo con concepto (sin SAC) de $ 175.000, no cobrar谩 el total de $ 24.000, sino los $ 10.859 ($185.859 鈥 $ 175.000) necesarios para llegar al sueldo neto de $ 185.859, asumiendo que realiza una jornada completa:
    • $ 175.000 + $ 10.859 = $ 185.859

En definitiva, lo que busca el decreto es que los trabajadores privados no perciban un monto neto inferior al SON al mes de diciembre 2022, por lo que el empleador deber谩 completar el sueldo mencionado con la ANR hasta llegar a ese monto objetivo de $ 185.859 (o su proporci贸n en caso de jornada parcial), para que ning煤n empleado quede por debajo del mismo. Cuando la prestaci贸n de servicios del trabajador es inferior a la jornada legal o convencional, los montos mencionados ser谩n expresados en forma proporcional a la jornada trabajada.

Donde:

  • SND: Sueldo Neto de diciembre 2022
    • SON: Sueldo Objetivo Neto

Proporcionalidad

Cuando la prestaci贸n de servicios es inferior a la jornada legal o convencional, los trabajadores percibir谩n la ANR en forma proporcional, de acuerdo a establecido en el CCT aplicable o de acuerdo a las normas aplicables en funci贸n de su modalidad de contrataci贸n.

  • Ejemplo: si se trata de un trabajador fuera de CCT, se debe considerar la jornada legal (derivada de la ley 11.544) de 48 horas semanales (resulta m谩s pr谩ctico apelar a la referencia semanal, ya que la cantidad de horas diarias puede variar en la semana entre un d铆a y otro) y proporcionar el salario objetivo neto de referencia (SON). Si el trabajador cumple una jornada de 30 horas semanales (v.gr.: trabaja de lunes a viernes 6 horas diarias), el c谩lculo ser谩 el siguiente:
    • SON jornada completa = $ 185.859
    • Proporci贸n jornada 30 hs. semanales: $ 185.859 / 48 x 30 = $ 116.161,88

En caso de trabajadores bajo CCT, se debe atender a la jornada convencional determinada por la actividad. En muchos casos la jornada es inferior a la legal (v.gr.: UTEDYC, con 44 horas semanales; empleados de locutorios, tambi茅n con 44 horas; SMATA-ACARA con 45 horas semanales, entre muchos otros casos).

Importante: recordamos que la jornada parcial es aquella INFERIOR a 2/3 de la jornada habitual de la actividad. Con lo cual, se podr谩 proporcionar el SON, y consecuentemente la ANR, en el caso que la jornada cumpla esta condici贸n.

  • Ejemplo: para una jornada semanal legal de 48 horas, la jornada debe ser INFERIOR a 32 horas (48 / 3 x 2 = 32).

Para el caso de las actividades incluidas expresamente por el decreto tenemos:

  • Construcci贸n: la jornada es de 44 horas semanales, con lo cual el divisor para proporcionar ser谩 justamente 44.
    • Agrarios: la jornada semanal tambi茅n es de 44 horas.
    • Casas particulares: jornada de 48 horas semanales.
      • El Personal de Casas Particulares recibir谩 un monto proporcional a la cantidad de horas dedicadas en el mes para cada uno de sus empleadores, en caso de pluriempleo.

En consecuencia, la ANR se aplicar谩 a los trabajadores que perciben salarios netos correspondientes al devengado en el mes de diciembre de 2022, inferiores a $ 185.859 o el monto proporcional en el caso de que la prestaci贸n de servicios del trabajador fuere inferior a la jornada legal o convencional.

Ejemplo: Si un trabajador percibe un SND de $ 100.000 por una jornada semanal de 25 horas, deber谩 compararse dicho monto con el SON proporcionado a su jornada. As铆, considerando como referencia la jornada legal de 48 horas:

  • $ 185.859 / 48 x 25 = $ 96.801,56
    • Vemos que como el SON (de $ 96.801,56) est谩 por debajo del sueldo neto percibido, no debe abonarse ANR alguna.
    • En cambio, si el sueldo neto del empleado por el mes de diciembre fuera de $ 80.000, deber铆a cobrar como ANR, la diferencia entre dicho monto y el SON de referencia: $ 16.801,56 ($ 96.801,56 鈥 $ 80.000)

En el caso del personal de casas particulares, tambi茅n debe realizarse la proporci贸n, en base a 48 horas semanales, como marcamos m谩s arriba. Entonces, si contamos con una empleada de casas particulares que trabaja 20 horas semanales, deber谩 realizarse la proporci贸n: SON / 48 x 20.

Importante: aunque el decreto no lo aclara, consideramos que, si debe proporcionarse a la jornada realizada, tambi茅n corresponder谩 proporcionar a los d铆as laborados. Como no hay una referencia al a帽o, o al semestre, y la 煤nica referencia es al mes de diciembre 2022, deber谩 proporcionarse la ANR en funci贸n de los d铆as laborados en dicho mes.

  • Ejemplo: Si el trabajador debiera percibir un sueldo neto mensual por diciembre de 2022 de $ 168.000, pero tuvo 10 d铆as de inasistencias (por ausencias con o sin aviso, licencia sin goce de haberes, suspensiones, u otra causal que importe el descuento de los d铆as no trabajados), se proporcionar谩 el sueldo mensual, y as铆 tambi茅n la ANR.
    • C谩lculo del SND: $ 168.000 – $ 56.000 (importe neto de 10 d铆as no trabajados: $ 168.000 / 30 x 10 = $ 56.000).
      • $ 168.000 – $ 56.000 = $ 112.000 = SND
    • En este caso no se trata de una jornada parcial, sino de un trabajador que presta servicios en jornada completa pero no trabaj贸 todos los d铆as del mes de diciembre. Por consiguiente, se debe ajustar el SON:
      • 185.859 / 30 x 20 = $ 123.906
    • En consecuencia, deber铆a percibir una ANR de $ 11.906 ($ 123.906 鈥 $ 112.000).

Aunque la norma tampoco lo aclare, consideramos que la ANR deber谩 considerarse a los efectos de determinar el importe de la asignaci贸n familiar por maternidad, en el caso de trabajadoras que se encuentren cursando esta licencia.

Incluso debe contemplarse su pago en los casos de trabajadores con licencia por enfermedad inculpable o por accidentes laborales y enfermedades profesionales (estas 煤ltimas en el marco de la ley de riesgos del trabajo), as铆 como otras licencias pagas.

Absorci贸n

La ANR podr谩 ser absorbida hasta la concurrencia de las sumas no remunerativas establecidas en el marco del CCT aplicable, en caso de haberse acordado o estuviese previsto el pago de asignaciones no remunerativas por 煤nica vez o beneficios equivalentes entre noviembre de 2022 y enero de 2023.

Remarcamos las pautas que establece el decreto al respecto de la absorci贸n de la ANR:

  • Se puede absorber hasta la concurrencia con sumas no remunerativas establecidas por acuerdo paritario del CCT, que cumplan las siguientes condiciones:
    • Deben ser necesariamente no remunerativas.
    • Deben ser por 煤nica vez, y no tratarse de sumas no remunerativas que se determinen en todos o la mayor铆a de los meses. En este caso se deber谩 atender a la redacci贸n de las cl谩usulas del acuerdo colectivo (鈥減or 煤nica vez鈥).
    • Debe tratarse de SNR otorgadas durante diciembre 2022 y enero 2023, no antes o despu茅s.
    • Hasta un m谩ximo de $ 24.000 (en el caso de salarios netos inferiores a $ 161.859).

Aplicaci贸n pr谩ctica: el acuerdo salarial vigente del CCT establece una SNR por 煤nica vez de $ 30.000, a abonarse durante los meses de noviembre y diciembre 2022 y enero de 2023, en 3 cuotas mensuales iguales y consecutivas.

  • En este caso, suponiendo que corresponde abonar a los trabajadores el total de la ANR, de $ 24.000, podr谩 absorberse la totalidad de la misma.
    • Se tomar谩n los $ 10.000 abonados en noviembre 2022 como pago a cuenta de los $ 24.000. Y los $ 10.000 abonados en diciembre y enero ($ 20.000 en total) cubrir谩n el saldo de $ 14.000 restante. No debiendo entonces abonar una suma adicional en dicho caso, en tanto la SNR definida en el marco del CCT supera la ANR establecida por el decreto 841.22.

Ejemplo: La FAECYS, acord贸 el pago de un bono de fin de a帽o para supermercados, con los representantes de las empresas COTO, Carrefour, Cencosud, Chango M谩s y D铆a %.

  • Se otorgar谩 un bono extraordinario de fin de a帽o, por la suma de $ 30.000 para todos los trabajadores de comercio de dichas cadenas.
    • En este caso -l贸gicamente- se cumple el requisito necesario para la absorci贸n de la totalidad de la ANR dispuesta por el decreto 841/22.

Beneficios

Las MiPyME Tramo 1 que cuenten con Certificado MiPyME vigente al 17/12/22 (fecha de entrada en vigencia del decreto) podr谩n reducir los anticipos del Impuesto a las Ganancias en un 50 % del monto total abonado en concepto de la ANR y diferir su pago para el ejercicio del a帽o 2023, de acuerdo con lo que establezca AFIP.

Los empleadores del 鈥淩茅gimen de para el Personal de Casas Particulares鈥 que hubieren abonado el importe correspondiente a la ANR, podr谩n deducir la misma del Impuesto a las Ganancias, de acuerdo con las condiciones que establezca la AFIP, ya que integra la contraprestaci贸n por los servicios prestados.

  • No se ampl铆a la deducci贸n en este monto, sino que se considera como parte de la retribuci贸n sujeta a deducci贸n.
    • Recordamos que esta deducci贸n asciende a un m谩ximo equivalente a la GNI del per铆odo fiscal.

Los empleadores de Casas Particulares que no se encuentren alcanzados por la posibilidad de deducir la ANR (por no ser sujetos del impuesto a las ganancias), pueden solicitar el reintegro de hasta el 50% de lo abonado en concepto de ANR de conformidad con las condiciones y modalidades que establezca la AFIP, quien deber谩 a su vez verificar el cumplimiento de los requisitos de presentaci贸n.

Consideraciones finales A continuaci贸n, resumimos las caracter铆sticas y cuestiones m谩s relevantes definidas por el decreto 841/22 respecto a esta ANR.